Investitionsabzugsbetrag (IAB) nach §7g EStG

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Was ist der Investitionsabzugsbetrag (IAB)?

Der Investitionsabzugsbetrag nach §7g EStG ist eines der besten gehüteten Steuerspargeheimnisse für Freiberufler, Handwerker und kleine Unternehmer. Er erlaubt es Ihnen, schon vor der eigentlichen Anschaffung eines Wirtschaftsguts einen Betrag in Ihrer Steuererklärung abzuziehen – und damit Ihre Steuerlast in einem Jahr mit hohem Gewinn zu senken.

In einfachen Worten: Sie planen die Anschaffung eines Firmenwagens, einer Maschine oder einer IT-Ausstattung in den nächsten 3 Jahren? Sie können schon jetzt einen Vorschuss auf diesen Abzug nehmen und Ihre Einkommensteuer senken – und später, wenn Sie wirklich investieren, lösen Sie die Rücklage auf.

Das spart Zins- und Zinseszinseffekte und ermöglicht eine intelligente Gewinnglättung.

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Die Voraussetzungen: Wer kann einen IAB bilden?

1. Gewinngrenze: 200.000 Euro

Der IAB ist nur für Kleinunternehmer und mittlere Betriebe gedacht. Die zentrale Schwelle ist 200.000 Euro Gewinn (berechnet vor dem IAB-Abzug).

2. Art des Wirtschaftsguts: Abnutzbare Anlagevermögen

Der IAB kann nur für abnutzbare bewegliche Wirtschaftsgüter des Anlagevermögens gebildet werden. Das bedeutet:

• Maschinen und Geräte
• Firmenwagen, Lastkraftwagen, Transportmittel
• IT-Ausstattung (Computer, Drucker, Server – aber nicht Software!)
• Möbel und Einrichtungen (ab bestimmtem Kostensatz)
• Immobilien (Grundstücke, Gebäude)
• Umlaufvermögen (Waren, Rohstoffe)
• Immaterielles Vermögen (Patente, Lizenzen)

3. Betriebliche Nutzung: 90%-Regel

Das Wirtschaftsgut muss im Jahr der Anschaffung und im Folgejahr zu mindestens 90% betrieblich genutzt werden.

Beispiel: Ein Firmenwagen darf maximal 10% für private Fahrten genutzt werden. Ein Laptop muss zu 90% für geschäftliche Zwecke verwendet werden.

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Höhe und Bedingungen des IAB

Maximalbetrag pro Investition

Sie können bis zu 50% der voraussichtlichen Anschaffungskosten abziehen.

Maximale Gesamtsumme: 200.000 Euro

Aber Achtung: Die Summe aller IABs im Betrieb (über mehrere Investitionen hinweg) darf 200.000 Euro nicht übersteigen.

Beispiel: Sie haben bereits einen IAB von 80.000€ für eine Maschine gebildet. Für einen zweiten Firmenwagen können Sie maximal noch 120.000€ abziehen (bis zur Summe von 200.000€).

Investitionsfrist: 3 Jahre

Sie müssen das Wirtschaftsgut spätestens 3 Jahre nach dem Jahr der Bildung des IAB anschaffen und betrieblich nutzen. Sonst muss der IAB wieder aufgelöst werden, und der abgezogene Betrag erhöht Ihren Gewinn.

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Rückgängigmachung: Das Worst-Case-Szenario

Was passiert, wenn Sie den IAB gebildet haben, aber die Investition nicht rechtzeitig durchführen?

Gewinnerhöhung + Strafzinsen

Der abgezogene IAB-Betrag wird wieder zum Gewinn hinzugerechnet. Zusätzlich zahlen Sie 0,5% Zinsen pro Monat (nach §233a AO) auf den Betrag.

Dies ist ein Grund, den IAB nur für realistische Investitionen zu nutzen.

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Die Kombination mit Sonder-AfA: Der Turbo-Effekt

Was ist Sonder-AfA?

Nach §7g Abs. 5 EStG dürfen Sie zusätzlich zum normalen IAB eine Sonder-AfA (Abschreibung) von 20% im ersten Jahr geltend machen.

Diese Sonder-AfA gilt für bewegliche Wirtschaftsgüter wie Maschinen und Fahrzeuge – genau dieselbe Assetklasse wie der IAB.

Praktisches Beispiel: IAB + Sonder-AfA

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Praktische Beispiele für den IAB

1. Handwerksbetrieb mit Firmenwagen

Ein Elektroinstallateur mit Gewinn 150.000€ plant die Anschaffung eines VW Transporter (25.000€) und eines Laptops für die Kundenadministration (3.000€).

Er kann insgesamt einen IAB von 14.000€ bilden (50% von 28.000€). Dies senkt seinen Gewinn 2025 auf 136.000€ und seine Steuerlast um ca. 5.600€. Im Jahr 2026, wenn die Fahrzeuge gekauft werden, löst er die Rücklage auf und nutzt die Sonder-AfA.

2. Freiberufler mit Gewinnglättung

Ein Steuerberater (Freiberufler, Gewinn 180.000€) hatte ein außerordentlich gutes Jahr. Er plant für 2027 die Anschaffung einer modernen Praxisausstattung (Möbel, Drucker, Scanner) für 60.000€.

Er bildet 2025 einen IAB von 30.000€. Sein Gewinn sinkt auf 150.000€, und die Einkommensteuer sinkt spürbar. 2027 kauft er die Ausstattung (IAB wird aufgelöst), und die Abschreibung verteilt sich über Jahre.

3. Gefahr: Gewinn über 200.000€

Ein Dienstleistungsunternehmer mit Gewinn 220.000€ kann keinen IAB bilden – die Gewinngrenze ist überschritten. Dies ist ein Nachteil für erfolgreiche Betriebe.

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Gestaltungstipp: Intelligente Gewinnglättung

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Dokumentation und Nachweis

Das Finanzamt wird genau nachfragen. Sie sollten dokumentieren:

• Detaillierte Beschreibung des geplanten Wirtschaftsguts (Art, Größe, voraussichtliche Kosten)
• Angebote von Herstellern oder Lieferanten (nicht älter als 12 Monate)
• Begründung, warum die Anschaffung notwendig ist (Betriebserweiterung, Ersatz, Modernisierung)
• Zeitplan: Wann planen Sie die Anschaffung?
• Berechnung der 90%-Betriebsnutzung (besonders bei Fahrzeugen: Fahrtenbuch?)

Bei einer Betriebsprüfung wird das Finanzamt prüfen, ob Sie die 3-Jahres-Frist eingehalten haben und ob die Investition tatsächlich erfolgte.

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Besonderheiten und Grenzen

Nicht kombinierbar mit bestimmten Investitionen

Der IAB gilt nicht für Immobilien oder zur Betriebsstätte gehörige Grundstücke. Auch Gebäude sind ausgeschlossen.

Abhängig vom Betriebsstättenprinzip

Der Betrieb muss in Deutschland ansässig sein. IAB im Ausland sind nicht zulässig.

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Checkliste für die IAB-Planung

• Ist Ihr Gewinn unter 200.000€? (Gewinngrenze prüfen)
• Planen Sie die Anschaffung eines beweglichen Wirtschaftsguts? (Maschinen, Fahrzeuge, IT)
• Werden Sie das Gut mindestens 90% betrieblich nutzen?
• Liegt die geplante Anschaffung in den nächsten 3 Jahren?
• Holen Sie Angebote ein und dokumentieren Sie die Kosten
• Berechnen Sie: IAB = bis zu 50% der Anschaffungskosten (max. bis 200.000€ Gesamtsumme)
• Ziehen Sie den IAB in Ihrer nächsten Steuererklärung ab
• Kaufen Sie das Gut rechtzeitig (innerhalb von 3 Jahren)
• Lösen Sie die IAB-Rücklage auf und nutzen Sie Sonder-AfA + normale AfA

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Fazit

Der Investitionsabzugsbetrag ist ein mächtiges Werkzeug zur Steuereinsparung – aber nur, wenn Sie intelligent planen. Er eignet sich besonders für kleinere und mittlere Betriebe, die in den nächsten 3 Jahren konkrete Investitionen vorhaben.

Der Turbo-Effekt entsteht durch die Kombination mit der Sonder-AfA: Sie können 50% der Kosten schon vorab abziehen und zusätzlich 20% im Jahr der Anschaffung. Das senkt Ihre Steuerlast massiv.

Der Preis der Sache ist: Sie müssen die Investition auch tatsächlich durchführen. Wer einen IAB zu Unrecht nutzt, muss ihn rückgängig machen und zahlt Strafzinsen. Deshalb: Nur bilden, wenn Sie die Investition wirklich planen.

Hinweis: Dieser Artikel dient der allgemeinen Information und ersetzt keine individuelle steuerliche Beratung. Stand: März 2026.

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